我国财税体制改革呈现加速迹象_新闻

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我国财税体制改革呈现加速迹象

2008-06-30 07:10:10

　　《中国经济周刊》/北京报道

　　被称为中国经济体制改革“最难啃的硬骨头”的财税体制改革，在今年呈现O出加速迹象。

　　在今年的两会上，温家宝总理在答记者问中，以坚决的口气指出，今后5年要下决心推进财政体制改dKVV8^QNJ&*+q(7dVAD&Pqzl革，使公共财政更好地进行经济结构调整和促giqXzzCBviI进经济发展方式转变，更好地改善民生和改善生态环境，“每一分钱都为人民谋利”。

　　全国人大财经委也在今年两Laa!tPn2-+W&%H1^会期间，首次提出2008年要拿出“财力与Dq%ugc-nWssFQMy+事权匹配”的财税体制改革初步方案。据消息iy%Sg^#t%Jzbs^5人士透露，日前，一份由国家发改委宏观研究院经济所牵头，涉及中央与地方财政分配体制 VKa5lA$bl^f0Jx&4BkJO!改革的课题方案正在形成。

KD#x@*7Ni4*+Mgg&kfpIK8　　“财政体制改革始终存在一些棘手问题。”知名财税专家、财政部财政科学研究所所长贾康对《中国经济周刊》谈起财政体制改革问题，语气并不轻松。

　　“WNinnp^*A温总理的表态是本轮财政体制改革大的背景。gDY&!cznByOs(rgmD84L)Fj但是财政体制改革非常复杂，也很敏感，其复Pu4G)UTIqnh334A杂性不在于技术本身，而在于各个方面达到一--e7nT%nISh&P6AEaWp 747j-uhPT$8t3f致的认同比较难。目前，各个方面的想法差距Ism0i$JzvZN2w69))OBR&&&7wFnnd仍比较大。”贾康说。

　　有关专家认为，1994年实行分税制后，中GTIKnAxVVv9&auP@X*oZtV-cuvxKA央和省、市一级财政越来越好，但县、乡财政wUK%-+63I4Dg)W(L@lh的困局一直未解。而解决之策是应该调整分税Q1y+0qRkX6^Cy*z2UPf0JaZ9jbB4spLXJ%61cVQ制格局增加地方收入，还是保持中央与地方收mOqy4uGa)qTO46Uo(R6@@hhD7&HIAphqOcH6支的分税制基本格局不变，通过财政转移支付EAF$bhH6^xRYnhc8baxoSk@&1 m2YJj的手段？

　　现有分税制：“强中央、弱地方”

　　自新中国h成立后，我国的财政体制经历了多次调整改革huWh6nwZ，先后实行了“统收统支”、“分灶吃饭”和P1G1L6629qy$HE#HS(iTPCz3n@X%Xr&e3eze“利改税”等体制。1992年，党的十四大%T8Wi7F2*p W0#O- @u vv9ww4KM4aCoqsMZ $确立了我国建立社会主义市场经济体制的改革FE45k4Cd*iPgTccoera6AfS目标后，市场在资源配置中的基础性作用不断扩大，使原有财政体制的弊端日益显露，以放权让利为特征的财政“分灶吃饭”体制推行到1993年时，中央财政收入占全国财政收入q的比重已经下降至不足30%的水平，严重弱化了中央政府的宏观调控能力。为了增强中央宏观调控能力，进一步理顺中央和地方财政分)!w%$配关系，国务院于1993年颁布了《关于分税制财政管理体制改革的决定》，从1994年开始实施分税制财政管理体制。

　　分税制改革后，中央财政收入偏低M#B%KO((状况得到明显改善，但许多地方也出现了县乡财政困难的问题。据国务院农村税费改革工作W小组办公室与国务院发展研究中心农村经济研PEgY1Cd1wnFj 4uqzUE(R(^@wltB)49x ZnVLD究部“深化农村税费改革政策走向研究”课题组在《建设新农村背景下的农村改革》报告中提供的数字显示：2002年，全国乡镇财政TZMLgVRbwUx!tPzfM$V*427@7净债务1770亿元，乡镇财政平均净负债4Ea0f@*c50qiwrwQbRvEpsLO6iki0(pzRJ00万元，村平均净负债20万元。全国65Txg$LUsdqaE^MjeYA%PjensMAT#VoPMpAD@PQ5I%的乡村有负债，其中中西部不发达地区的负债面更大。比如河南90%以上的乡镇都有负TShgje t&7ogLi-t96+iw债，湖南全省2000多个乡镇中的负债率达LipNfJB@OfJ@nO9mMO7QJTuMPP到88.2%，湖北乡级负债面在95%以上)Ctkg03T8004(88NlmseQ(GnH$1，村级负债面也在90%以上，几乎是乡乡有(TABkjMFNw债、村村欠钱。

　　对此，$HRaYS+oaCd0%@iret$09!湖北省财政厅监察处处长付光明向《中国经济f(GW54tUywRsRTkk @AkR27vx周刊》分析说：“1994年的财政分税体制Q改革，有效地提高了中央财政进行转移支付的力量。但分税制改革也出现了各级政府财政权H4^0 I4uSo力和事权不对称问题。在中央把各省的一部分L+*9MZ%Lt@&H税收权力上收到中央的同时，各省也依葫芦画fm25*5&VVmxPazIWWF瓢把地市政府的财政税上收。地市一级则把县v+%TbwxDP18FDD$hG@Y乡财政税收上收到地市，其结果是，大大削弱sKAZ+K7!--%EYP1pyCggT3了县乡一级的财政力量。基层政府越来越感觉$)Gj)4WWzhHIBG0v44 sKS9f SAr!gwoK财政捉襟见肘。2003年以后，中央通过省$7w 3直管县、乡财县管、转移支付等多种改革措施gUU6$XT+sm$wAoifazIcNz&AkJi，使县乡财政有了明显缓解，但地方可用财力ij依然不是很多。”

　　中央与地方重新分配哪些税种？3(6iIJrSA*SMMblT5y2gddhc1e#(RS##8

　　据X@@Ul5L了解，目前学术界关于分税制调整大致有两种MY8 B方案，一种方案是把增值税全部归中央，然后GwlTF!再对所得税等税种进行调整；另一种方案是把V#kpvq&Ck5UM^TbyvR^V企业所得税全部归中央，增值税增加地方留成FK!mb&k-1JK^mP$IxQsLp#PSCC@a$W。

　　付光明处长对《中国经济周刊》分析说：“将所得税集中于中央，对地方的收入有一定影响。因为所得税种近几14N2+jx年增长幅度较大，今后的发展潜力较大，在省r$0hyfV3J%L-tv@*4w4KYaMaRkpV以下地方，所得税和增值税的分成收入已经相mZKkeR4iD9(e&sQ tFzfvU当或持平，但是总体上，在地方财政收入中，pZarTIPCXiRRgl#uXNk6rRd#Ksm所得税所占的比重、影响均不及增值税；同时jjqC，所得税特别是企业所得税征管难度大，税源p0mbqx)E^ Zif&gSwP4YliR6TrbJtvxbbCUuuad管理难度大，税收规定由总部交纳，地方为了j-HUrtzz)P+Imbi@pH*g(%%SHKuwgY$g9tbb0Ee争得自身利益，导致征管中的矛盾大，问题多Xv&Ss!^-c&qwYy-1QP%6V *YSL63kW3zoFTqe。在增值税和所得税集中于中央的方案中，我认为以所得税全部集中于中央这一种方案好些，有利于解决征管中的许多实际问题。因为增DaZH9ZE&CDhhV$MwpWGMXn%HEJ68+V#q值税既是中央的主体税种，又是地方的主体税16^lbN种，地方财政主要依赖于增值税收入吃饭，特(4 NQvRA)**k&w-7WIs别是县以下更是如此。”

　　付光明表示，地方经济发展、招商引资的出gTB rBAMn发点和立足点是增加增值税收入，因此，如果W2F8G9a8B@ 4ynFjoRI)@GDKr@5hhdp)u@2H将增值税全部集中于中央，影响极大，可能严重打击和挫伤地方发展经济的积极性，不利于1k9FTNPVt0mE@$566No%bg$vcT*Sk340sw*地方开辟财源。

　　财政部%近日公布的2007年财政收入增长结构分析报告显示，2007年企业所得税收入完成8769.47亿元，占税收总收入的比重为19.2%；2007年个人所得税收入完成3185.54亿元，占税收总收入的比重为7C)jNQcX^LjLIm^^tME.0%。企业所得税和个人所得税合计占税收总收入的比重为26.2%。记者算了一笔帐：目前，所得税在中央和地方是按6：4比例@4 Os2tR7分成，如果所得税全部集中于中央，按照20bwLtsiMRnhtB8IzBR1Iji(gnn&5!8w07年企业所得税的基数，地方将失去约47cJeCWN)khzD**RR!95x$+K(Dy$g$egs6z82亿元的财政收入。

　　l1uS5Sxu7%FkFXhdD据此，有专家建议，如果所得税集中于中央，gk0(+vI6R3Saa^etrZ那么增值税地方分配比例应相应提高。中国社wVjVHu)EIC科院财政与贸易经济研究所副研究员张斌对此观点却并不认同，他对《中国经济周刊》表示g3wt %A0nM-FJN25NXhYo*，财税体制改革要统盘考虑，增值税分享比例QE+19vr(@D#jA7uYDj7Bu9p的问题关系到中国的可持续发展，地方政府越Sf8vhWSp@zi5ADf96rR6lNBaT)q$依赖增值税，就越热衷于招商引资，发展工业+VGZ^y%rCqn+Crgw，这势必会强化地方之间的恶性竞争，并对环K%FR*55SSpYvs#cSePpTkAfM7Vu!MMpq境保护产生负面影响。

　　i7Z7#3p+yIHL5gDEH)l3o“目前，增值税收入占财政收入的比重很高，oJGMLC*of!1lDGGVk!92q将增值税划为中央税对地方财政收入的影响较zobiCyywl(GuyfMn *ekv大。未来随着增值税比重的相对下降，在条件!$90QeD成熟的时候，可以考虑把增值税划为中央税，Gzkn削弱地方工业发展与地方财政收入的关系；同PXE5^DPgK时应采取调整其他税种的分享比例、完善地方税体系等配套措施缓解这一改革对地方财政收qEQ QPBNOtkkr*V88UUL6t$0CxcH入的冲击。”张斌说。

　　6@PZ^Z #)CG1boYg7*ftkBrB财政部财科所所长贾康也不认同提高地方增值Y-UAEd&R1FTFK税分享比例的观点，他向《中国经济周刊》表CBK-Z+V7oekG&7rdeA08示，“分税制调整，我个人认为地方增值税比(iOaJT8dph5w0jt(yO6R(%3c777GnQf0) 例绝对不能再提高。而将个人所得税最后提到Li9EAoUJ-1vZ5X$L-o1中央税是有逻辑依据的。”

U0Yv&f-O3N　　贾康认为，个人所得税的税基是自由流动Mr66f!M4LXxqMbFwPDR+-R8XT的，劳动力作为人力资本应该是无阻碍、无壁W垒流动，无论这个人到哪里，个人所得税应该按照他唯一的纳税号码，在向中央交税的同时Hz(，取得全社会统筹的社会保险待遇。“每个人YMr+)m!02DAw-GyzEc$b0!Mnu$的这一号码，既是纳税人号码又是社会保障号码，这是我们理想的远景。”

*vcmwR7yle0o3LaSYd7akb9W(s5cF0QIbp)　 转移支付：最理想的财政平衡术？

　　有学者认为，要解决地方财力相对C&2gTSeE^ ktKsYZe6%b685+d77yh)5-aU不足的现实，应采取“中央少拿一点、直接留Xp*(vRR+aJYHSiicuPKBzb给地方多一点”的分税制调整方案。

　　中国社科院财政与贸易经济研究K1YV$(J*yeuO所副研究员张斌告诉《中国经济周刊》：“这x4(A$tgtGDjb7xlxK*lYnmsi6zj zE 种方法对经济比较发达、税源比较多的东部地区而言，财力会增加得多一些；而对经济相对qqs9L0ww)落后的中西部地区，中央通过转移支付的方式lyGz14 n@FNePRuvxRv9CqRT+!#uDuBg来充实地方财力，将更有力于实现公共服务的@wtIVX93b%1%J^OWJsfrCMZ%Lk!Puv均等化。”

　　胡锦涛总书WgBcZwMc*dzkIcV KIYQASuZ记在十七大报告中提出，深化预算制度改革，ojGggsbn(B强化预算管理，健全中央和地方财力与事权相0vUAuEbfTWtyqq+oE-)&xFXX9yM匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转4br**7xb&OR9#z#e3L(ib)CNC1*@-RnhM&Y5-I移支付制度，提高一般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。完善省以下财政体c3uzkozSb2&^(XA$3MJVBsvq0ss)K制，增强基层政府提供公共服务能力。

　　这是中央第一次明确提出“中B*^Mi3)lT63jaj9&HOi2-$2Y+Jfiq32gpL央和地方财力与事权相匹配”的概念。

　　“地方其实是一个总体，政府S关心的是财政收入是应该给经济相对落后的、自身财源和财力不太发达的地方，实现公共服YYrB2WAlXds%%0LdHc#gpEJLqXg%v he%V&6务均等化，还是让发达地方多留一些财力，来刺激和鼓励当地的经济发展？我个人认为，当GCP4F@vWaC@qOh@Hk5 z+1!ho前应当通过完善转移支付体制，更加关注缓解区域之间财力不均衡，实现公共服务均等化的621(VKv9t@8eg5P18(Y1-@@DF+&O5-JnQ$U问题。”张斌告诉《中国经济周刊》，如果认exuNE2uWkeYrGkgA!(5同目前中央与地方收支的基本格局是合理的，DGhu $2)bahHtfEr6dTmW2koz%WA那么中央与地方分税制的调整似乎更应该从税twYFEL制改革的角度使不同税种在中央与地方之间的划分更为合理。

　　张斌表o3ul+a@&16c8^Vg示，分税制改革后，中央财政收入占财政总收lfeHM bz4JGerkXoG4q^I$入的比重大幅度提高，2006年，中央与地方财政收入的比重为52.8%：47.2%，而中央与地方财政支出的比重则为24.76%：75.3%。也就是说，2006年，地edHFSL4C4Ye*N%9reztgFeuLI3e%TA1方本级财政收入与地方财政支出的缺口大约为qpw5V&CKzU2t0$ZuLgUsR5D7vrT财政总收入的28%左右，这部分缺口主要是WMEnv7741JK(DpbY5)(EQq053Fh通过中央对地方的转移支付解决的。

　　张斌介绍说，在这样的收支格局u*gTh6E63gDkd4P0!seL8#xE@9ZTo*%E3 Dp8(下，地方财政支出占支出总额的比重并不低，只不过地方财政支出中，有大约1/3的资金qhhTQQ需要依靠中央的补助，而且越是经济落后的地FrRa$KdN02(^shfhXuyDwYvunV3g0MO区中央补助占地方财政支出的比重越高。

　　“中央对地方的转移支付有两种基本形式，即财力性转移支付和专项转移MguzA支付，前者通常会增加地方可用财力，而后者!zfG83LXX)@ !往往与特定支出项目相联系，属于专款专用，Ii6!fz&4wEEVPst*)RWK地方政府不能将资金挪作他用。所以，增加地3n2t方可用财力有两种基本思路：一是‘中央少拿一点，地方多留一点’；二是在保持中央和地3lC7#xSI2PJDvygzJ!8VPq80Wyv6dCB^方基本收支框架不变的情况下，中央通过增加QCEduZbfla!LT9)&I8pLoE7Fe-FdEjL@GA*Cqo财力性转移支付的方式来充实地方财力。”张斌对《中国经济周刊》说。

　　链接：分税制

　　分税制财政HcN4kB+mqhfI3i8BJQ7f&(8xAJ9ml5Kw管理体制于1994年实施，是指根据事权与ZhT财权相结合原则，将税种统一划分为中央税()t@Xv5Ni#o即国税)、地方税(即地税)和中央地方共享税。目前，中央税主要包括关税、消费税、从iZI4pkxSP5Z9)d4ufqNz%BhU央企征收的所得税等；地方税包括营业税(金T** 5cJn$PJL融保险等部门的除外)、农业税等；中央与地方共享税包括：增值税、资源税、证券交易税B6K 4yFR1LdEt!NINJUOQRIx4(Eqv-oM、企业所得税、个人所得税等。其中，增值税xB4Zk#2 !amPrPD@MWBUv中央分享75%，地方分享25%；资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方税，海洋石油资源税作为中央税；证券交易税中央与地方各分享50%；企业所得税中央和D地方的分享比例为60%：40%。记者王红茹